Ketentuan Pajak Perusahaan

FIN 48 adalah interpretasi yang dimaksudkan untuk memberikan kejelasan seputar aspek-aspek tertentu dari FAS109, khususnya, perhitungan dan pengungkapan Posisi Pajak Tidak Pasti ("UTPs"). Dengan demikian, FIN 48 merupakan bagian integral dari FAS 109 dan perlu dipertimbangkan dalam alur kerja penyediaan pajak.

Berdasarkan FIN 48, UTPs yang sebelumnya dihitung berdasarkan FAS 5 sekarang harus ditinjau berdasarkan standar baru untuk identifikasi, probabilitas, perhitungan, dan pengungkapan. Setelah ini dilakukan, hasilnya harus sepenuhnya terintegrasi dengan sisa ketentuan pajak.

Integrasi UTP di bawah FIN 48 berlaku untuk semua jadwal yang harus diungkapkan dalam catatan kaki pajak. Misalnya, peningkatan UTP yang memiliki dampak signifikan pada tarif pajak mungkin harus diungkapkan secara terpisah Jenis Masalah Pajak dalam rekonsiliasi tarif pajak efektif. Demikian juga, pemecahan ketentuan pajak menjadi komponen federal, negara bagian, dan asing perlu mencerminkan UTP di masing-masing yurisdiksi tersebut. Jika ada UTP yang dibuat untuk perbedaan sementara, ini dapat berdampak pada penyajian saldo pajak tangguhan.

Berdasarkan FIN 48, UTPs yang sebelumnya dihitung berdasarkan FAS 5 sekarang harus dilihat kembali menggunakan standar baru untuk identifikasi, probabilitas, perhitungan, dan pengungkapan.

Integrasi UTPs dengan akun hutang pajak saat ini menghadirkan tantangan khusus. Sebelum FIN 48, cadangan pajak yang dihitung berdasarkan FAS 5 biasanya dicatat dalam hutang lancar berdasarkan teori bahwa pemerintah dapat meminta pembayaran kapan saja. Ini berarti bahwa pengembalian uang dan pembayaran karena pengarsipan pengembaliannya digabungkan dalam saldo akhir. Selama FIN 48, barang-barang ini masih termasuk dalam saldo akhir; namun, pergerakan dalam UTPs harus diungkapkan dalam rollforward terpisah menggunakan kategori yang ditentukan berikut ini: Saldo Beg, Peningkatan PY, Penurunan PY, Peningkatan CY, Penurunan CY, Pengurangan Masa Berlaku Penyelesaian.

Di masa lalu, perusahaan sering mengubah cadangan dalam hutang dengan sedikit atau tanpa pengungkapan. Peluncuran UTPs sekarang mengharuskan perusahaan untuk secara jelas menerobos kenaikan dan penurunan karena perubahan penilaian dan berakhirnya undang-undang pembatasan, yang keduanya diimbangi oleh biaya Cara Menghemat Pajak ketentuan pajak saat ini. Dalam praktiknya, ini berarti bahwa ketentuan pajak saat ini terkait dengan SPT harus dilacak secara terpisah dari ketentuan saat ini terkait dengan UTPs untuk memungkinkan peluncuran secara terpisah. Demikian juga, pembayaran dan pengembalian uang terkait dengan pengajuan pengembalian pajak harus dipisahkan dari pembayaran dan pengembalian uang yang terkait dengan penyelesaian UTP untuk mengisi kolom Penyelesaian dari rollup UTP. Di mana UTP merasa lega dengan penyelesaian audit, "benar"

Rollforward UTPs dalam hutang pajak saat ini dapat menimbulkan penyesuaian terjemahan kumulatif di mana aktivitas dicatat dalam mata uang lokal dan diterjemahkan ke dalam mata uang pelaporan yang berbeda. Penyesuaian terjemahan kumulatif muncul karena saldo awal dan akhir dicatat pada kurs awal dan akhir, dan aktivitas dicatat pada kurs yang digunakan dalam laporan laba rugi untuk periode tersebut. Dalam presentasi mereka tentang peluncuran UTP, perusahaan harus memutuskan presentasi terbaik dari item ini; yaitu jika terjemahan kumulatif digabungkan dengan kolom aktivitas atau harus dinyatakan secara terpisah. Untuk pelapor tahun kalender, pengungkapan ini tidak diperlukan sampai kuartal ke-4 tahun 2007.

Peluncuran UTPs sekarang mengharuskan perusahaan untuk secara jelas menerobos kenaikan dan penurunan karena perubahan penilaian dan berakhirnya undang-undang pembatasan, yang keduanya diimbangi oleh biaya ketentuan pajak saat ini.

Perubahan tarif pajak juga dapat memiliki dampak yang signifikan pada integrasi UTP ke dalam ketentuan pajak.

Perubahan tarif pajak juga dapat memiliki dampak signifikan pada integrasi UTP ke dalam ketentuan pajak. UTP biasanya akan dicatat pada tarif pajak yang digunakan untuk mengajukan pengembalian pajak untuk tahun di mana masalah muncul. Misalnya, potensi pelarangan pengeluaran pada tahun sebelumnya harus diukur dengan tarif pajak yang berlaku untuk tahun itu. Ini bisa berbeda dari tarif pajak yang digunakan untuk menghitung ketentuan pajak pada tahun berjalan. Ini berarti bahwa UTP harus diberlakukan pajak dan diteruskan menggunakan struktur tarif unik yang tidak tergantung pada tarif yang digunakan dalam ketentuan pajak untuk tahun berjalan. Seperti disebutkan di atas, UTPs harus diintegrasikan ke dalam semua aspek pengungkapan catatan kaki pajak. Struktur tarif pajak yang berbeda membuatnya sulit untuk hanya menambahkan UTP dan kegiatan pengembalian pajak secara bersama-sama sebelum pajak. Sebagai gantinya,

Berdasarkan FAS 109, aset dan kewajiban pajak yang dideregasikan yang timbul dari pengembalian disesuaikan untuk perubahan tarif pajak di masa depan, biasanya dengan offset ke provisi pajak tangguhan.

Di mana UTP diharapkan untuk meningkatkan kewajiban pajak negara, manfaat federal dari pengurangan negara harus diperhitungkan. Jika perhitungan ini dilakukan dalam latihan FIN 48, harus berhati-hati untuk tidak menduplikasi manfaat federal dari pajak negara dalam sisa perhitungan FAS 109. Dalam praktiknya, ini dapat mengarah pada prosedur pajak negara bagian yang berbeda untuk UTP daripada untuk item yang dilaporkan pada pengembalian pajak dalam kursus normal.

Jika perusahaan mencatat UTP yang sifatnya sementara, barang-barang ini harus dimasukkan dalam akun pajak tangguhan. Berdasarkan FAS 109, aset dan liabilitas pajak tangguhan yang timbul dari pengembalian disesuaikan untuk perubahan tarif pajak masa depan, biasanya dengan offset terhadap provisi pajak tangguhan. Karena UTP sementara dicatat pada kurs yang digunakan untuk mengajukan pengembalian (yang merupakan kurs yang akan digunakan oleh pemerintah untuk menilai pajak) perubahan tarif pajak di masa depan juga akan berdampak pada keringanan tertinggi ketika pengurangan pajak yang tidak diizinkan diklaim pada masa depan. kembali. Dalam hal ini, UTP sementara beroperasi dengan cara yang sama seperti perbedaan temporer yang digerakkan oleh pengembalian. Namun, ada satu pengecualian penting.

Dalam hal pengeluaran yang disebabkan oleh penurunan tarif pajak yang mengurangi nilai aset pajak tangguhan yang tidak pasti, ada kesepakatan umum bahwa biaya ini harus dicatat dalam provisi pajak tangguhan bersama dengan penyesuaian serupa terhadap aset pajak tangguhan yang digerakkan oleh pengembalian. Namun, beberapa praktisi telah mengambil pandangan bahwa manfaat yang dihasilkan dari kenaikan tarif pajak yang diterapkan pada aset pajak tangguhan yang tidak pasti tidak boleh langsung diakui, tetapi, perusahaan harus menunggu sampai: 1. pengeluaran tersebut sebenarnya tidak diizinkan oleh pemerintah, atau 2. pengurangan diklaim untuk pengembalian di masa depan. Dalam kedua kasus tersebut, aset pajak tangguhan yang tidak pasti tidak disesuaikan dalam perjalanan normal dengan perbedaan temporer yang didorong oleh pengembalian lainnya. Mengikuti pandangan ini, aset pajak tangguhan yang tidak pasti harus dilacak secara terpisah,